सेक्शन 87A रिबेट और मार्जिनल रिलीफ, समझाया गया
भारत की टैक्स-फ्री सीमा असल में सतह के नीचे कैसे काम करती है।
सेक्शन 87A ही वजह है कि भारत के टैक्सपेयर्स का एक बड़ा हिस्सा शून्य इनकम टैक्स चुकाता है, भले ही स्लैब टेक्निकली उस बिंदु से काफ़ी नीचे से इनकम पर टैक्स लगाना शुरू कर देते हैं। यह एक रिबेट है, कोई स्लैब बदलाव नहीं, और इसकी सीमा से ठीक ऊपर वाली मैकेनिक ही है जहां ज़्यादातर भ्रम असल में रहता है।
दो अलग सीमाएं, एक जैसी मैकेनिक
दोनों रिजीम Section 87A रिबेट देते हैं, लेकिन बहुत अलग सीमाओं पर: ओल्ड रिजीम के तहत ₹5,00,000 या उससे कम, या न्यू रिजीम के तहत ₹12,00,000 तक की टैक्सेबल इनकम पर शून्य टैक्स लगता है, इसलिए नहीं कि स्लैब ख़ुद शून्य हैं, बल्कि इसलिए कि रिबेट स्लैब-वाइज़ हिसाब लगाया गया टैक्स पूरी तरह मिटा देता है। न्यू रिजीम के तहत, ठीक ₹12,00,000 की टैक्सेबल इनकम वाले किसी व्यक्ति का रिबेट से पहले स्लैब-वाइज़ टैक्स ₹60,000 होता है। रिबेट उस ₹60,000 को पूरी तरह, पूरा-पूरा मिटा देता है।
वह क्लिफ़ जिसे हल करने के लिए मार्जिनल रिलीफ है
सीमा पर रिबेट ऑल-या-नथिंग है, जो ठीक इसके ऊपर एक साफ़ समस्या बनाता है: बिना किसी समायोजन के, सीमा से सिर्फ़ ₹1 ज़्यादा कमाने का मतलब होता पूरा रिबेट खोना और पूरी इनकम पर पूरा स्लैब-वाइज़ टैक्स देना: एक टैक्स बिल जो असल में कमाए गए अतिरिक्त रुपये से कहीं बड़ा हो सकता था। मार्जिनल रिलीफ ख़ासतौर पर इसी को रोकने के लिए है: सीमा से ठीक ऊपर, टैक्स को उतनी ही रक़म पर सीमित कर दिया जाता है जितनी इनकम ने सीमा पार की है।
₹12,50,000 की टैक्सेबल इनकम वाले किसी व्यक्ति (₹12,00,000 की सीमा से ₹50,000 ज़्यादा) का पूरा स्लैब-वाइज़ टैक्स ₹67,500 है। मार्जिनल रिलीफ के बिना, वह ₹67,500 (प्लस 4% सेस, कुल ₹70,200) पूरा लागू होता: सीमा पर मौजूद किसी व्यक्ति से ₹50,000 ज़्यादा कमाने पर अतिरिक्त टैक्स में ₹50,000 से कहीं ज़्यादा ख़र्च होता। मार्जिनल रिलीफ के साथ, टैक्स इसके बजाय ठीक उसी ₹50,000 के अतिरिक्त पर सीमित होता है, साथ ही उस सीमित रक़म पर 4% सेस (₹2,000), जिससे कुल ₹52,000 बनता है, ₹70,200 नहीं।
ध्यान दें कि 4% सेस रिलीफ की सीमा के बाद लगाया जाता है, पहले नहीं, इसलिए रिलीफ ख़ुद यह गारंटी देता है कि सेस-पूर्व टैक्स कभी अतिरिक्त इनकम से ज़्यादा नहीं होगा, लेकिन उस सीमित टैक्स के ऊपर लगा सेस इसका मतलब यह है कि सीमा को थोड़ा पार करने वाला कोई व्यक्ति अभी भी ठीक सीमा पर बैठे किसी व्यक्ति से थोड़ा कम टेक-होम पा सकता है (₹12,50,000 − ₹52,000 = ₹11,98,000, जो सीमा पर मौजूद व्यक्ति के पूरे ₹12,00,000 से थोड़ा कम है)। मार्जिनल रिलीफ क्लिफ़ के सबसे बुरे हिस्से को हटाता है, इसे पार करने के पूरे असर को नहीं।
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यह रिलीफ असल में कहां तक फैली है
मार्जिनल रिलीफ सिर्फ़ सीमा से ठीक ऊपर एक ख़ास दायरे में लागू होता है, हमेशा के लिए नहीं। न्यू रिजीम के लिए, वह दायरा ₹12,00,000 से लेकर टैक्सेबल इनकम के लगभग ₹12,70,588 तक चलता है। ₹12,00,000 से नीचे, रिबेट टैक्स को पूरी तरह मिटा देता है; ₹12,00,000 और ₹12,70,588 के बीच, टैक्स ₹12,00,000 के ऊपर की अतिरिक्त रक़म पर सीमित होता है; ₹12,70,588 से आगे, सीमित रक़म पहले ही सामान्य स्लैब-वाइज़ टैक्स से ज़्यादा हो जाती, इसलिए रिलीफ लागू होना बंद हो जाता है और सामान्य टैक्सेशन बस फिर से शुरू हो जाता है: उदाहरण के लिए ₹12,80,000 पर, ₹72,000 (प्लस सेस) का स्लैब-वाइज़ टैक्स बिना किसी सीमा के पूरा लागू होता है।
ओल्ड रिजीम के तहत भी यही आकार अपनी ₹5,00,000 की सीमा पर दोहराता है: ₹5,10,000 की टैक्सेबल इनकम वाले किसी व्यक्ति (₹10,000 ज़्यादा) का रिलीफ उनके टैक्स को उस ₹10,000 के अतिरिक्त पर सीमित करता है (सेस के साथ ₹10,400) न कि ₹14,500 के पूरे स्लैब-वाइज़ आंकड़े पर। मैकेनिक दोनों रिजीम में एक जैसी है; सिर्फ़ सीमा ख़ुद, और इसलिए रिलीफ के दायरे का आकार, अलग है।
सभी आंकड़े सांकेतिक और केवल शैक्षणिक उद्देश्यों के लिए हैं, यह वित्तीय सलाह नहीं है।
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