कैपिटल लॉस सेट-ऑफ और कैरी-फॉरवर्ड के नियम
घाटा गेन को कैसे सेट-ऑफ करता है, और उसे कितने साल आगे ले जाया जा सकता है।
कैपिटल लॉस सिर्फ़ एक ऐसा नंबर नहीं है जिसे नज़रअंदाज़ कर दिया जाए। यह दूसरे गेन पर देय टैक्स को असल में घटा सकता है, कभी-कभी घाटा होने के कई सालों बाद तक भी। लेकिन किस तरह का घाटा किस तरह के गेन को सेट-ऑफ कर सकता है, इसके नियम एक जैसे नहीं हैं, और उन्हें एक जैसा मान लेना एक आम, महंगी ग़लती है।
वह नियम जो लोगों को उलझा देता है
शॉर्ट-टर्म कैपिटल लॉस (STCL) लचीला होता है: यह उसी साल के शॉर्ट-टर्म और लॉन्ग-टर्म, दोनों तरह के गेन के ख़िलाफ़ सेट-ऑफ हो सकता है। लॉन्ग-टर्म कैपिटल लॉस (LTCL) कहीं ज़्यादा सीमित है: यह सिर्फ़ लॉन्ग-टर्म गेन के ख़िलाफ़ सेट-ऑफ हो सकता है — कभी शॉर्ट-टर्म गेन के ख़िलाफ़ नहीं, चाहे घाटा कितना भी बड़ा हो या शॉर्ट-टर्म गेन कितना भी छोटा हो। यह रिश्ता एक ही दिशा में चलता है, दोनों तरफ़ नहीं।
एक जैसा घाटा, दो बिल्कुल अलग नतीजे
एक ₹2,00,000 का घाटा दो अलग-अलग स्थितियों में लीजिए: सिर्फ़ घाटे का प्रकार बदलता है।
एक ₹5,00,000 का लॉन्ग-टर्म इक्विटी गेन, साथ में ₹2,00,000 का शॉर्ट-टर्म घाटा। चूंकि STCL, LTCG को सेट-ऑफ कर सकता है, गेन घटकर ₹3,00,000 रह जाता है, इससे पहले कि ₹1,25,000 की सालाना छूट लागू हो, बाक़ी बचे ₹1,75,000 पर 12.5% की दर से टैक्स लगता है, सेस सहित ₹22,750।
एक ₹5,00,000 का शॉर्ट-टर्म इक्विटी गेन, साथ में ₹2,00,000 का लॉन्ग-टर्म घाटा। यह मान लेना लुभावना लगता है कि घाटा इस गेन को भी उसी तरह घटा देगा। पर ऐसा नहीं होता। LTCL, STCG को छू भी नहीं सकता, इसलिए पूरे ₹5,00,000 पर 20% की दर से टैक्स लगता है, सेस सहित ₹1,04,000 — बिल्कुल वैसे जैसे इस साल की गणना के लिए वह ₹2,00,000 का घाटा मौजूद ही न हो। घाटा बेकार नहीं जाता, लेकिन यहां वह कुछ नहीं करता। यह बस बिना इस्तेमाल हुए आगे कैरी-फॉरवर्ड हो जाता है, किसी भविष्य के साल में किसी लॉन्ग-टर्म गेन का इंतज़ार करते हुए।
एक जैसा ₹2,00,000 का घाटा, एक जैसी टैक्स दरें, लेकिन स्थिति A इस साल असली टैक्स बचाती है जबकि स्थिति B इस साल कुछ नहीं बचाती — सिर्फ़ इसलिए कि यह किस तरह का घाटा है और यह किस तरह के गेन के बगल में बैठा है।
इक्विटी या प्रॉपर्टी गेन पर शॉर्ट और लॉन्ग-टर्म टैक्स का अंदाज़ा लगाएं।
बचे हुए घाटे को आगे ले जाना
जो घाटा उसी साल पूरी तरह इस्तेमाल नहीं हो पाता, वह बस ग़ायब नहीं हो जाता। इसे आठ असेसमेंट वर्षों तक आगे कैरी-फॉरवर्ड किया जा सकता है, और उन भविष्य के किसी भी साल में योग्य गेन के ख़िलाफ़ उन्हीं नियमों के तहत लगाया जा सकता है जो शुरू में लागू हुए थे: कैरी-फॉरवर्ड किया गया शॉर्ट-टर्म घाटा बाद में भी शॉर्ट या लॉन्ग-टर्म, दोनों तरह के गेन को सेट-ऑफ कर सकता है; कैरी-फॉरवर्ड किया गया लॉन्ग-टर्म घाटा बाद में भी सिर्फ़ लॉन्ग-टर्म गेन को ही सेट-ऑफ कर सकता है। यह पाबंदी घाटे के साथ-साथ चलती है, समय के साथ ढीली नहीं पड़ती।
एक शर्त है जिसे भूल जाना आसान है: कोई घाटा तभी आगे कैरी-फॉरवर्ड किया जा सकता है जब उसे उस साल की मूल नियत तारीख़ तक फ़ाइल किए गए रिटर्न में रिपोर्ट किया गया हो। देर से फ़ाइल करना, या घाटे को बिल्कुल भी रिपोर्ट न करना, आमतौर पर उसे आगे ले जाने का अधिकार छीन लेता है, भले ही घाटा असल में हुआ हो। कैपिटल लॉस अपनी ही दुनिया में सीमित रहते हैं: इन्हें सिर्फ़ कैपिटल गेन के ख़िलाफ़ ही सेट-ऑफ किया जा सकता है, कभी सैलरी, बिज़नेस इनकम, या किसी और हेड के ख़िलाफ़ नहीं।
सभी आंकड़े सांकेतिक और केवल शैक्षणिक उद्देश्यों के लिए हैं, यह वित्तीय सलाह नहीं है।
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